أسس المعاملة الضريبية لأرباح شركات الأصول الافتراضية دراسة مقارنة وفقا للتشريع المصري والإماراتي والمقارن
Corresponding Author(s) : زين حسنى زين العابدين
مجلة القانون والتكنولوجيا ,
مجلد 3 عدد 2 (2023)
الملخص
لعبت التكنولوجيا الدور الرئيسي في نمو حجم الاقتصاد الرقمي، بفضل التقنيات الحديثة مثل البلوك تشين التي تعد بمثابة البنية الأساسية للمعاملات المالية الرقمية، والتي أدت بدورها لتطور نماذج الأعمال بشكل غير مسبوق، وتمخض عن هذا التطور نشأة الأصول الافتراضية التي تشكل قطاع هام ورئيسي في العديد من البلدان.
وتعتبر العلاقة بين التطور التكنولوجي وممارسة الأعمال علاقة طردية ، حيث أنه كلما حدث تطور تكنولوجي صاحبه تطور في نماذج وأشكال الأنشطة الاقتصادية خاصة المالية ، وتعكس تلك التطورات المشكلات التي تصاحب ظهورها فمثلا نجد البنوك المركزية وبموجب التشريعات الوطنية في كافة بلدان العالم هي السلطة الوطنية المخولة إصدار النقود ، ومع ظهور العملات الافتراضية أصبح البحث حول شرعية الجهة المصدرة لهذه العملات _ التي ظهرت وباتت تشكل قطاع عريض من التعاملات عبر المنصات الرقمية وبورصات وأسواق خاصة بها _ بمثابة إشكالية كبيرة لكونه اختصاص أصيل للبنوك المركزية .
وأصبح التعامل مع هذا القطاع أمر لا مناص منه، فالحديث عن وضع أطر قانونية لتنظيم قطاع الأصول الافتراضية تم تجاوزه إلى حد التفكير في المكاسب الاقتصادية التي تنتج عن وضع أطر تنظيمية ورقابية له، ومن ضمنها المعاملة الضريبية لأرباح هذا القطاع، حيث يقدر حجم أسواق الأصول الافتراضية بمليارات الدولارات، وبالتالي فإن فرض ضرائب على هذا القطاع سيحقق منافع اقتصادية للبلدان المتقدمة والنامية على السواء، لاسيما في ظل الأزمات الاقتصادية التي يمر بها العالم.
الكلمات المفتاحية
تنزيل الاقتباسات
Endnote/Zotero/Mendeley (RIS)BibTeX
- المراجع
- أولا: المراجع العربية:
- أثير صلاح إبراهيم "التنظيم القانوني للعملات الرقمية"، رسالة ماجستير، كلية الحقوق- جامعة الشرق الأوسط،2021.
- د. أحمد عاشور "مستقبل السياسات الضريبية في مصر"، مجلة آفاق اقتصادية، مركز المعلومات –رئاسة مجلس الوزراء، مايو 2021.
- د. أحمد قاسم فرح "العملات الافتراضية في دولة الإمارات العربية المتحدة: الحاجة إلى إطار قانوني لمواجهة مخاطرة"، مجلة جامعة الشارقة للعلوم القانونية، 2019.
- د. رمضان صديق "الضرائب في عالم الاقتصاد الرقمي"، دار النهضة العربية،2020.
- زين حسنى" العملات الرقمية بين الحظر والتقنين"، دراسة منشورة، مجلة الأمن والقانون، أكاديمية شركة دبى، عدد يوليو 2023.
- طارق عبدالقادر إسماعيل "الضرائب على الاقتصاد الرقمي في الدول العربية"، سلسلة دراسات اقتصادية، صندوق النقد العربي، أبوظبى،2021.
- د. كريمة حسن محمد "إطار مقترح للقياس والإفصاح المحاسبي والضريبي للعملات الرقمية"، مجلة البحوث المحاسبية، كلية التجارة- جامعة طنطا،2019.
- د. محمود محمد الدمرداش "مكافحة التهرب الضريبي لأنشطة الاقتصاد الرقمي في النظام الضريبي المصري والسعودي"، مجلة الدراسات القانونية والاقتصادية، كلية الحقوق- جامعة مدينة السادات،2020.
- د. نوران يوسف، كريم موفق "المدخل إلى الرموز غير القابلة للاستبدال"، مجموعة العمل الإقليمية للتقنيات المالية الحديثة، صندوق النقد العربى،2022.
- نيكولاس شكسون "التصدى للملاذات الضريبية"، مجلة التمويل والتنمية، صندوق النقد الدولى،2019.
- د. هبة عبدالمنعم، واقع وآفاق إصدار العملات الرقمية، سلسلة موجز سياسات، صندوق النقد العربى،2020.
- توجهات المصارف المركزية العربية نحو إصدار عملات رقمية، سلسلة دراسات اقتصادية، صندوق النقد العربى،2022.
- د. هيثم محمد حرمى "النقود الإلكترونية"، مجلة البحوث القانونية والاقتصادية، كلية الحقوق- جامعة المنصورة،2020.
- وليد بن تردايت وطارق عازر "المعالجة المحاسبية للأصول المشفرة"، سلسلة كتيبات تعريفية، صندوق النقد العربى،2020.
- العملات المشفرة، دراسة صادرة عن دائرة الإشراف والرقابة على نظام المدفوعات، البنك المركزي الأردنى،2020.
- مقالات:
- كيف تفرض الضرائب على العملات الرقمية، منشور بموقع أكاديمية Binance https://acadmy.binance.com .
- اندريس غواداموس "الرموز غير القابلة للاستبدال وحقوق المؤلف"، ديسمبر 2021. منشور على موقع https://www.wipo.int
- التشريعات والقرارات:
- المرسوم بقانون اتحادي رقم (18) لسنة 2022 بشأن ضريبة القيمة المضافة.
- المرسوم بقانون اتحادي رقم (47) لسنة 2022 بشأن الضريبة على الشركات والأعمال.
- قرار رئيس مجلس الوزراء، الإمارات العربية المتحدة رقم (111) لسنة 2022 بشأن تنظيم الأصول الافتراضية.
- ثانيا: المراجع الأجنبية:
- Angelos Delivorias, “Stablecoins Private –Sector quest for cryptostability”, European Parliament, 2021.
- Harish Natarajan, Solvej Krause and others, “Distributed Ledger Technology and blockchain”, World Bank Group, 2017. DOI: https://doi.org/10.1596/29053
- Kendrick Lau, “Non-fungible Tokens: A brief introduction and history”, 2020.
- Katherine Bear, Ruud de Mooij and others “Taxing Cryptocuurencies”, IMF, July 2023.
- Nadin Schwarz, Ke Chen and others, “Virtual assets and Anti-Money Laundering and combating the financing of terrorism”, IMF, Fintech Notes, 2021. DOI: https://doi.org/10.5089/9781557755124.002
- Melissa Teoh, Wing Siew and others, “The Regulatory framework of digital currencies”, International Conference on Humanities, 2020.
- • Tobias Adrian, Dong He and Aditya Narain, “Global crypto regulation should be Comprehensive, consistent and coordinated”, IMF, 2020.
- • OECD, “Taxing Virtual currencies , An overview of tax treatments and emerging tax policy issues”, 2020.
- • OECD, “Frequently asked questions”, 2022. https://www.oecd.org
- • OECD, “Crypto asset reporting framework and Amendments to the common reporting standard”, 2022.
- • IMF, G20,”Note on the macro financial implication of crypto assets”, February, 2023.
- • PwC, “Global Crypto regulation report”, 2022.
- • PwC, “Digital assets- an emerging trend in capital markets”, 2022.
- • IFAC, Anti-Money Laundering: The basics Virtual assets. https://www.ifac.org
- • ECB, “Virtual Currency Schemes”, 2012.
- • ECB, Supervision Newsletter, “Licensing of Crypto-asset activities”, 2022.
- • FATF, “Virtual assets and Virtual asset service providers”, October, 2021.
- • FATF, “Targeted update on implimentation of the FATF standards on virtual asset and virtual asset service providers”, 2022.
- • ADGM, ”Guidance regulation of virtual asset activities in ADGM”, VER04. 280922.
- • Central Bank Of Bahrain, “Virtual asset- Red flag and indicators”, Guidance for financial institutions, 2020.
- • Baker Mckenzie, “Belgium new regulatory regime for virtual currency service providers”, 2022.
- • The Chainalysis 2021 NFT Market report. https://www.chainalysis.com
- • The Travel Rule: Another step towards EU oversight of crypto. https://www.lexology.com
- • Canada Revenue agency, “Guide for crypto currency users and tax professionals. https://www.canada.ca
المراجع
المراجع
أولا: المراجع العربية:
أثير صلاح إبراهيم "التنظيم القانوني للعملات الرقمية"، رسالة ماجستير، كلية الحقوق- جامعة الشرق الأوسط،2021.
د. أحمد عاشور "مستقبل السياسات الضريبية في مصر"، مجلة آفاق اقتصادية، مركز المعلومات –رئاسة مجلس الوزراء، مايو 2021.
د. أحمد قاسم فرح "العملات الافتراضية في دولة الإمارات العربية المتحدة: الحاجة إلى إطار قانوني لمواجهة مخاطرة"، مجلة جامعة الشارقة للعلوم القانونية، 2019.
د. رمضان صديق "الضرائب في عالم الاقتصاد الرقمي"، دار النهضة العربية،2020.
زين حسنى" العملات الرقمية بين الحظر والتقنين"، دراسة منشورة، مجلة الأمن والقانون، أكاديمية شركة دبى، عدد يوليو 2023.
طارق عبدالقادر إسماعيل "الضرائب على الاقتصاد الرقمي في الدول العربية"، سلسلة دراسات اقتصادية، صندوق النقد العربي، أبوظبى،2021.
د. كريمة حسن محمد "إطار مقترح للقياس والإفصاح المحاسبي والضريبي للعملات الرقمية"، مجلة البحوث المحاسبية، كلية التجارة- جامعة طنطا،2019.
د. محمود محمد الدمرداش "مكافحة التهرب الضريبي لأنشطة الاقتصاد الرقمي في النظام الضريبي المصري والسعودي"، مجلة الدراسات القانونية والاقتصادية، كلية الحقوق- جامعة مدينة السادات،2020.
د. نوران يوسف، كريم موفق "المدخل إلى الرموز غير القابلة للاستبدال"، مجموعة العمل الإقليمية للتقنيات المالية الحديثة، صندوق النقد العربى،2022.
نيكولاس شكسون "التصدى للملاذات الضريبية"، مجلة التمويل والتنمية، صندوق النقد الدولى،2019.
د. هبة عبدالمنعم، واقع وآفاق إصدار العملات الرقمية، سلسلة موجز سياسات، صندوق النقد العربى،2020.
توجهات المصارف المركزية العربية نحو إصدار عملات رقمية، سلسلة دراسات اقتصادية، صندوق النقد العربى،2022.
د. هيثم محمد حرمى "النقود الإلكترونية"، مجلة البحوث القانونية والاقتصادية، كلية الحقوق- جامعة المنصورة،2020.
وليد بن تردايت وطارق عازر "المعالجة المحاسبية للأصول المشفرة"، سلسلة كتيبات تعريفية، صندوق النقد العربى،2020.
العملات المشفرة، دراسة صادرة عن دائرة الإشراف والرقابة على نظام المدفوعات، البنك المركزي الأردنى،2020.
مقالات:
كيف تفرض الضرائب على العملات الرقمية، منشور بموقع أكاديمية Binance https://acadmy.binance.com .
اندريس غواداموس "الرموز غير القابلة للاستبدال وحقوق المؤلف"، ديسمبر 2021. منشور على موقع https://www.wipo.int
التشريعات والقرارات:
المرسوم بقانون اتحادي رقم (18) لسنة 2022 بشأن ضريبة القيمة المضافة.
المرسوم بقانون اتحادي رقم (47) لسنة 2022 بشأن الضريبة على الشركات والأعمال.
قرار رئيس مجلس الوزراء، الإمارات العربية المتحدة رقم (111) لسنة 2022 بشأن تنظيم الأصول الافتراضية.
ثانيا: المراجع الأجنبية:
Angelos Delivorias, “Stablecoins Private –Sector quest for cryptostability”, European Parliament, 2021.
Harish Natarajan, Solvej Krause and others, “Distributed Ledger Technology and blockchain”, World Bank Group, 2017. DOI: https://doi.org/10.1596/29053
Kendrick Lau, “Non-fungible Tokens: A brief introduction and history”, 2020.
Katherine Bear, Ruud de Mooij and others “Taxing Cryptocuurencies”, IMF, July 2023.
Nadin Schwarz, Ke Chen and others, “Virtual assets and Anti-Money Laundering and combating the financing of terrorism”, IMF, Fintech Notes, 2021. DOI: https://doi.org/10.5089/9781557755124.002
Melissa Teoh, Wing Siew and others, “The Regulatory framework of digital currencies”, International Conference on Humanities, 2020.
• Tobias Adrian, Dong He and Aditya Narain, “Global crypto regulation should be Comprehensive, consistent and coordinated”, IMF, 2020.
• OECD, “Taxing Virtual currencies , An overview of tax treatments and emerging tax policy issues”, 2020.
• OECD, “Frequently asked questions”, 2022. https://www.oecd.org
• OECD, “Crypto asset reporting framework and Amendments to the common reporting standard”, 2022.
• IMF, G20,”Note on the macro financial implication of crypto assets”, February, 2023.
• PwC, “Global Crypto regulation report”, 2022.
• PwC, “Digital assets- an emerging trend in capital markets”, 2022.
• IFAC, Anti-Money Laundering: The basics Virtual assets. https://www.ifac.org
• ECB, “Virtual Currency Schemes”, 2012.
• ECB, Supervision Newsletter, “Licensing of Crypto-asset activities”, 2022.
• FATF, “Virtual assets and Virtual asset service providers”, October, 2021.
• FATF, “Targeted update on implimentation of the FATF standards on virtual asset and virtual asset service providers”, 2022.
• ADGM, ”Guidance regulation of virtual asset activities in ADGM”, VER04. 280922.
• Central Bank Of Bahrain, “Virtual asset- Red flag and indicators”, Guidance for financial institutions, 2020.
• Baker Mckenzie, “Belgium new regulatory regime for virtual currency service providers”, 2022.
• The Chainalysis 2021 NFT Market report. https://www.chainalysis.com
• The Travel Rule: Another step towards EU oversight of crypto. https://www.lexology.com
• Canada Revenue agency, “Guide for crypto currency users and tax professionals. https://www.canada.ca